赴美國移民、投資稅務(wù)與財(cái)產(chǎn)披露實(shí)務(wù)指南（2014最新修訂版）

目  錄
稅務(wù)規(guī)劃早安排  移民投資更安心
第一章 美國綠卡與財(cái)稅規(guī)劃
Q1 移民美國，取得綠卡的方式有哪些？為何一般選擇EB-5投資移民？
Q2 應(yīng)以誰的名義（夫、妻或子女）申請美國綠卡在稅務(wù)規(guī)劃上最為有利？
Q3 稅務(wù)規(guī)劃后，富一代、富二代可順利傳承財(cái)富，但好的“教育”如何傳承？
Q4 移民美國前，何時(shí)應(yīng)進(jìn)行個(gè)人財(cái)稅規(guī)劃？
Q5 資金進(jìn)出美國更方便，移民前、后到達(dá)美國須先開立美國本地銀行賬戶嗎？
第二章 美國稅務(wù)居民之報(bào)稅
Q6持有美國綠卡一定是美國稅務(wù)居民？
Q7持有美國綠卡報(bào)到后的第一年如何報(bào)稅？有無事先籌劃的項(xiàng)目？
Q8如夫妻一方未申請綠卡，或非屬美國稅務(wù)居民未申請綠卡，如何申報(bào)所得稅？
Q9對于非美國籍但常出差去美國的外國人士來說，什么樣的情況下會被視為美國收入課稅？
Q10 來不及申報(bào)1040表，可否申請延期？如何申請？
Q11 投資移民項(xiàng)目會產(chǎn)生什么利益？申報(bào)者應(yīng)注意什么事項(xiàng)？
Q12 買賣金融商品以及不動(dòng)產(chǎn)等產(chǎn)生的利得應(yīng)如何申報(bào)？產(chǎn)生損失時(shí)應(yīng)如何處理？
Q13 美籍人士在中國或臺灣買房屋，貸款利息可以適用列舉扣除嗎？而若是自用住宅，日后出售可以享有較低的所得稅負(fù)優(yōu)惠嗎？
Q14 美國公民或持有綠卡者，在美國無財(cái)產(chǎn)但在境外擁有財(cái)產(chǎn)，美國國稅局可由哪些管道來追稅呢？
Q15 美國國稅局查賬方式為何？該如何面對其查賬？
Q16 如果接到IRS Notice，應(yīng)如何處理？
Q17 一位過去20年都沒有申報(bào)美國稅的美國公民，他想在2011年開始申報(bào)，請問要回到幾年前？如果有應(yīng)納稅款又該如何申報(bào)？
Q18 為何在美國沒報(bào)稅的個(gè)人所得信息，仍會被國稅局查知？舉發(fā)漏報(bào)制度有鼓勵(lì)舉發(fā)的作用嗎？
Q19 外國人從美國境外投資美國不動(dòng)產(chǎn)有哪些方式？優(yōu)缺點(diǎn)分別有哪些？
Q20 境外贈(zèng)與之申報(bào)需要（3520表）？若不申報(bào)之處罰為何？若以前年度未申報(bào)3520表，可以補(bǔ)報(bào)嗎？
Q21 如何善用美國贈(zèng)與稅減免優(yōu)惠？
Q22 如果不動(dòng)產(chǎn)要轉(zhuǎn)讓給小孩到底要用贈(zèng)與還是繼承，有什么差異？如果房子送給小孩又想要做為自用住宅，有沒有什么一舉兩得的方式？
Q23 非美國稅務(wù)居民（未取得美國綠卡或成為美國公民者）于美國境內(nèi)之遺產(chǎn)如何申報(bào)遺產(chǎn)稅？
Q24 美國公民與綠卡持有者過世后，若非經(jīng)常居住美國境內(nèi)，該如何申報(bào)美國境外遺產(chǎn)？
Q25 在美國，每一個(gè)人都需要設(shè)立生前信托（Living Trust）嗎？有何利弊？
Q26 如何在美國購買保單來節(jié)稅？什么是不可撤銷保險(xiǎn)信托（ILIT）？
Q27 以家庭有限責(zé)任合伙組織（Family Limited Partnership FLP）持有財(cái)產(chǎn)可達(dá)到財(cái)產(chǎn)傳承與節(jié)稅之目的？
Q28 新移民應(yīng)該如何判定自己屬于哪一州的居民？申報(bào)州稅后就讀州立大學(xué)就可以適用州居民的學(xué)費(fèi)優(yōu)惠嗎？
Q29 新移民主要的所得都是境外所得，應(yīng)該如何申報(bào)加州所得稅？有無稅務(wù)優(yōu)惠？
Q30 美國最新健保制度與美國報(bào)稅有何關(guān)系？
Q31美國房產(chǎn)稅、房產(chǎn)維持費(fèi)用高嗎？

第三章  美國稅務(wù)居民與財(cái)產(chǎn)揭露申報(bào)
Q32 美國海外金融賬戶申報(bào)時(shí)應(yīng)檢附之資料與認(rèn)定為何？
Q33 每年申報(bào)美國海外金融賬戶時(shí)，有哪些衍生揭露表格需同時(shí)申報(bào)，否則亦會產(chǎn)生處罰？
Q34 美籍人士未申報(bào)美國海外金融賬戶，被國稅局發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰？
Q35 美國國稅局第二階段境外賬戶自愿揭露（OVDI）已經(jīng)結(jié)束，第三次自愿揭露開始執(zhí)行？未參與者，如何因應(yīng)美國國稅局的主動(dòng)調(diào)查？
Q36 參加OVDP或OVDI之實(shí)際流程為何與美國國稅局如何確認(rèn)自首罰款？
Q37 美國國稅局境外賬戶自愿揭露規(guī)定，哪些情況適用最低5%的處罰規(guī)定？
Q38 美國“外國賬戶稅收遵從法（FATCA）”將于2014年7月上路，IRS又要求全球金融機(jī)構(gòu)與其簽訂特殊協(xié)議，該如何因應(yīng)？
Q39 美籍人士如果擁有或投資設(shè)立海外公司，應(yīng)考慮哪些額外的稅務(wù)信息揭露規(guī)定？
Q40 美籍人士如果和父母共同控制境外公司經(jīng)營，也會形成美國稅法上的“受控外國公司”嗎？
Q41 何謂PFIC，美國人在境外設(shè)立公司投資，可能有什么申報(bào)義務(wù)和稅負(fù)？

第四章  放棄美國綠卡或公民之相關(guān)課稅
Q42 美國法律對雙重或多重國籍的認(rèn)定為何？若為財(cái)產(chǎn)國際化、持有財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分散，該放棄美國護(hù)照嗎？
Q43 申請綠卡所準(zhǔn)備之財(cái)務(wù)凈值報(bào)告與棄籍有何關(guān)聯(lián)嗎？
Q44 如何進(jìn)行合法完整之棄籍申報(bào)程序？
Q45 什么是棄籍稅？什么情況下需要申報(bào)？
Q46 申報(bào)8854表之棄籍稅時(shí)應(yīng)如何申報(bào)資本利得？國稅局又將如何認(rèn)定？
Q47 棄籍之后再進(jìn)行贈(zèng)與時(shí)，會被課贈(zèng)與稅嗎？
Q48 棄籍時(shí)，持有股票認(rèn)購權(quán)或增值權(quán)或員工限制型股票，需要申報(bào)嗎？
Q49 棄籍以前應(yīng)先思考哪些問題及先進(jìn)行哪些財(cái)稅籌劃？
Q50 棄籍后退休金及401K該如何處理？

附錄
一　1040表（美國個(gè)人所得稅申報(bào)表）
二　TD F 90-22.1表（境外銀行及金融賬戶申報(bào)表）及其申報(bào)說明
三　8938表（特定境外資產(chǎn)申報(bào)表）及其申報(bào)填寫說明
四　3520表（境外信托及贈(zèng)與申報(bào)表）
五　5471表（海外股權(quán)申報(bào)表）及其申報(bào)說明
六　8854 表（棄籍申報(bào)表）及其申報(bào)填寫說明
七　706 表（美國遺產(chǎn)稅申報(bào)表）
八　709 表（美國贈(zèng)與稅申報(bào)表）
九　提供非居住境內(nèi)的納稅義務(wù)人新的申報(bào)程序
十　美國各州的個(gè)人所得稅（2013 年的稅率─自2013 年1月1日起）
十一　規(guī)劃孩子赴美留學(xué)時(shí)程表