營改增實戰(zhàn)與籌劃必讀200案例

第1章抵扣案例 案例1營改增住宿費進項稅抵扣，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可自開專票案例2三令五申仍然不能取得專票的怪因：專票不能免稅案例3旅客運輸服務進項稅抵扣，方式不同則抵扣效果不同案例4公司從員工處租賃車輛，無法取得租車專票抵扣進項稅案例5自然人出租房屋，可選擇享受免增值稅政策或者代開專票案例6租賃房屋混用時，不需要劃分計算不得抵扣的進項稅案例7供單位外人員使用的租賃房屋屬個人消費，其進項稅不得抵扣案例8商場為顧客提供免費班車服務，購進的旅客運輸服務不得抵扣進項稅案例9培訓企業(yè)購進的外賣食品用于學員餐飲，不屬于購進餐飲服務，用于可抵扣項目，其進項稅可抵扣案例10購入會議服務，其進項稅可根據(jù)服務項目抵扣案例11通行費，其進項稅可“計算”抵扣案例12 ETC卡的進項稅抵扣，現(xiàn)階段政策不明朗案例13取得服務業(yè)消費卡、購物卡、會員卡，新政策不允許取得專票案例14停車費的進項稅抵扣，必須取得專票案例15物業(yè)代收水電氣費的進項稅抵扣，新文件解決自來水稅率差以及營改增后稅負增加問題案例16納稅人接受旅游服務，根據(jù)用途確定其進項稅是否可抵扣案例17接受勞務派遣服務，差額開票抵扣進項稅案例18購入人力資源外包服務，進項稅只能抵扣差額征稅后的稅額案例19同時混用于免稅和應稅品的不動產，進項稅無須劃分轉出案例20購進其他權益性無形資產，無須區(qū)分用途，進項稅均可抵扣案例21無法劃分的進項稅抵扣，莫曲解公式案例22營改增后發(fā)生非正常損失的進項稅轉出，“管理不善”概念有變化案例23在產品、產成品發(fā)生非正常損失，固定資產、不動產、無形資產均不需要轉出進項稅案例24營改增前的留抵稅額，根據(jù)貨物與服務銷售額比例計算抵扣案例25購入建筑服務取得專票，進項稅抵扣與差額征稅無關案例26購進建筑服務，按照項目的不同計稅方式劃分不得抵扣的進項稅額案例27購買砂土石料等產品可取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅案例28購置二手不動產的進項稅抵扣，需注意納稅義務發(fā)生時間以及差額開票事項案例29購買房地產企業(yè)開發(fā)的房地產，其進項稅抵扣無須考慮差額征稅因素案例30購置不動產分兩年抵扣進項稅，應注意賬務核算以及適用范圍案例31營改增前新建，營改增后完工的不動產進項稅抵扣，注意“發(fā)生”與“開始”的區(qū)別案例32新建不動產的進項稅抵扣，注意各項目不同的計算方式案例33不動產在建工程發(fā)生非正常損失，注意待抵扣與已抵扣進項稅額的區(qū)別案例34不動產改擴建，超原值50%紅杠需分兩年抵扣進項稅案例35中途轉讓不動產在建工程，待抵扣進項稅可抵扣進項稅案例36中途轉讓不動產，待抵扣進項稅可抵扣進項稅案例37不動產改變用途后不得抵扣的進項稅額，根據(jù)不動產凈值率計算案例38不動產改變用途后進項稅可抵扣，應處理好兩個文件的矛盾案例39營改增后的“三流一致”進項稅抵扣，注意范圍的變化案例40采用三方協(xié)議抵扣進項稅有風險，39號公告不是救命稻草案例41購買車輛保險，收款方與開票方不一致，不會導致進項稅抵扣風險案例42物業(yè)公司代收水電氣費用的“三流不一致”，不會導致稅務風險 第2章差額征稅案例 案例43跨期銷售取得的不動產，分別扣除購置價計算營業(yè)稅和增值稅案例44跨期銷售建筑服務分期抵減分包款案例45跨期銷售建筑服務，營改增前未抵減營業(yè)額的分包款不能抵減增值稅銷售額案例46房地產企業(yè)跨期銷售房地產，劃分計算可扣除土地價款案例47房地產企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”，兩步驟扣除土地價款案例48銷售旅游服務差額征稅，扣除憑證有何要求，是否可抵扣進項稅案例49勞務派遣公司差額征稅，如何界定差額扣除范圍及政策適用主體案例50人力資源外包服務，并不是真正意義上的差額征稅，明確銷售額概念意義重大案例51融資性售后回租業(yè)務，營改增后政策發(fā)生重大變化 第3章計稅方式案例 案例52裝修公司漲價，計稅方式不是擋箭牌案例53為房產老項目提供的建筑服務，如何選擇計稅方式案例54建筑企業(yè)的總分包合同如何確定新老項目，選擇計稅方式案例55銷售取得的不動產（不包括自建不動產）如何判定新老項目，選擇計稅方式案例56健身俱樂部按照文化體育服務選擇簡易計稅方式案例57非學歷教育可選擇簡易計稅方式案例58銷售取得的不動產，如何理解稅率差的問題案例59銷售自建不動產，根據(jù)取得時間選擇計稅方式案例60出租不動產，根據(jù)新老項目判定計稅方式案例61房地產企業(yè)出租自行開發(fā)房地產，如何判定取得時間及選擇計稅方式案例62轉租不動產，如何根據(jù)取得時間確定計稅方式 第4章特殊銷售行為案例（混合銷售、視同銷售、兼營） 案例63提供設計服務同時銷售試驗品，主業(yè)決定計稅方式，發(fā)票開具遇困境案例64裝修公司兼營材料批發(fā)，主業(yè)難確定案例65銷售自產設備同時提供建筑安裝服務，特殊混合銷售營改增后稅負增加案例66同時銷售建筑服務與建筑材料，各地方政策有不同規(guī)定案例67房地產企業(yè)賣房送裝修家電，不屬于混合銷售以及視同銷售案例68提供餐飲服務的同時取得售賣煙酒以及外賣收入，混合銷售與兼營的區(qū)分案例69酒店承接會議，混合銷售與兼營的區(qū)分案例70酒店各收費項目，混合銷售與兼營的處理案例71物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務，混合銷售與兼營的區(qū)分案例72酒店免費贈送早餐券、生活用品不屬于視同銷售案例73保險公司在銷售保險服務同時贈送的禮品，不屬于視同銷售案例74以不動產投資入股不屬于視同銷售，應按照銷售不動產計征增值稅案例75自然人無償借款給企業(yè)，不屬于視同銷售，需關注稅務機關核定風險案例76企業(yè)之間無償拆借資金，視同銷售計征增值稅，應如何確定銷售額案例77餐飲企業(yè)為員工提供餐飲住宿服務屬于視同銷售，但屬于非經營活動，不計征增值稅案例78員工無償向企業(yè)出租車輛不屬于視同銷售，需關注稅務機關核定風險案例79商場為顧客提供免費班車服務，按照視同銷售處理的爭辯 第5章征管案例 案例80小規(guī)模納稅人免增值稅政策，分別計算銷售額，營改增前后待遇有區(qū)別案例81小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，如何享受免稅政策案例82小規(guī)模納稅人免增值稅政策，按照差額前的銷售額確定免稅標準案例83小規(guī)模納稅人的不動產銷售額是否可享受免增值稅政策案例84小規(guī)模納稅人免稅政策與預繳制度的矛盾應如何解決案例85一般納稅人營改增前享受的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后無法轉移至增值稅案例86混淆勞務與服務概念誤申報，被強制認定為一般納稅人案例87營改增過渡期間一般納稅人認定，應注意哪些風險案例88人力資源外包服務不能按照差額征稅確認銷售額，判斷是否符合小規(guī)模納稅人的標準案例89銷售建筑服務，在營改增過渡期間的納稅義務判定案例90銷售建筑服務預收工程款，達到增值稅納稅義務發(fā)生時間，同時預繳增值稅案例91非房地產開發(fā)企業(yè)銷售自建不動產，先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天案例92非房地產開發(fā)企業(yè)銷售自建不動產，如何確定預繳增值稅時間案例93房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產，如何確定預收款的預繳增值稅時間案例94營改增后不動產租賃服務預收款，在確定增值稅納稅義務的同時預繳增值稅案例95營改增過渡期間，提供物業(yè)服務納稅義務發(fā)生時間的確定，注意稅理與實際征管的差異案例96向境外支付款項扣繳增值稅義務發(fā)生時間，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間確定案例97異地銷售建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅案例98非房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產，地稅代征、地稅預繳與國稅申報的關系應如何處理案例99其他個人銷售住房，按持有時間確定稅務待遇，向地稅機關申報案例100房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產預繳地點，政策不明朗案例101出租不動產向不動產所在地國稅機關預繳，向機構所在地國稅機關申報案例102其他個人出租不動產，向地稅機關申報納稅，無須預繳案例103房地產企業(yè)預繳時，不能差額扣除土地成本案例104房地產開發(fā)企業(yè)預繳增值稅，未異地經營無須同時繳納城市維護建設稅及附加案例105預繳增值稅，不分項目不分計稅方式抵減增值稅應納稅額案例106營改增后，減除營業(yè)額須退營業(yè)稅，開具發(fā)票有風險案例107營改增后房地產開發(fā)企業(yè)針對面積誤差，補退營業(yè)稅及開具一張發(fā)票的處理案例108營改增前提供建筑服務尚未扣除完的分包款，只能退還營業(yè)稅，不能抵減增值稅案例109總分機構匯總繳納增值稅，審批權限及流程是關鍵 第6章發(fā)票案例 案例110質量扣款導致專用發(fā)票金額大于付款金額，需轉出進項稅額案例111納稅人差額開票可采取幾種方式，不一定要采取差額開票功能案例112定額發(fā)票使用有期限，超期不能作為合法有效憑證案例113發(fā)票備注車船稅作為“會計核算原始憑證”，可稅前扣除案例114營改增前繳納營業(yè)稅未開票，差額開票功能解決“一張”發(fā)票問題案例115營改增后提供建筑服務，一般納稅人無須在勞務發(fā)生地稅務機關開具發(fā)票案例116增值稅專用發(fā)票當月認證當月不抵扣，稅務風險咋處理案例117增值稅扣稅憑證逾期，應如何采取補救措施案例118采用海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅，需關注滯后風險案例119使用完稅憑證抵扣進項稅，資料齊全很重要案例120使用出口轉內銷證明抵扣進項稅，關注外貿企業(yè)退稅特點案例121農產品采購的進項稅抵扣，普票抵扣有爭議案例122關于開具增值稅紅字發(fā)票的規(guī)定，新文件有重大變化案例123未開票收入申報增值稅，如何處理會計準則、開票與申報的關系案例124推遲開票抵扣進項稅的稅務風險 第7章涉外案例 案例125營改增后，境外單位在境外提供服務，如何判定境內外增值稅納稅義務案例126向境外支付費用扣繳稅費，合同簽訂方式不同，稅務待遇有異案例127向境外旅游公司支付完全在境外發(fā)生的費用，無須扣繳增值稅案例128境內單位在境外提供完全發(fā)生在境外的服務，根據(jù)屬人原則判定境內外增值稅納稅義務案例129境外方向境外方提供服務，根據(jù)屬人原則判定境內外增值稅納稅義務案例130境外方向境內方提供調研服務，準確理解“完全”的含義案例131境外方向境內方出租有形動產，根據(jù)使用地點判定境內外增值稅納稅義務案例132境外方向境外方出租不動產，根據(jù)不動產地點判定境內外增值稅納稅義務案例133境內方向境外方轉讓非專利技術，根據(jù)屬人原則判定境內外增值稅納稅義務案例134境外方向境內方銷售商標使用權，完全在境外使用不屬于境內銷售案例135境外方向境外方銷售不動產，根據(jù)不動產地點判定境內外增值稅納稅義務案例136境內單位向境外個人購買非專利技術，增值稅與所得稅概念有區(qū)別案例137境內單位提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務，屬于在境內銷售服務，可申請享受免稅政策案例138境內方向境外方提供的完全在境外消費的服務，可申請享受免稅政策 第8章其他實務案例 案例139集團統(tǒng)借統(tǒng)還免增值稅政策，確定享受主體是關鍵案例140營改增后平銷返利的變化：收取供應商服務費應征增值稅，可開具專票案例141銀行理財產品營改增后的增值稅問題，至今難統(tǒng)一案例142扣繳稅金的手續(xù)費返還收入，無法推出不征增值稅結論案例143退租違約金屬于價外費用，應計征增值稅案例144未完成合同的違約金賠償金，未形成交易的，不屬于價外費用案例145采購方取得的違約金，不屬于價外費用案例146無運輸工具承運適用稅目稅率，營改增后發(fā)生重大變化案例147房地產開發(fā)企業(yè)預收款范圍，定金與訂金的區(qū)別案例148營改增后其他稅種根據(jù)不含增值稅金額計算，印花稅是例外 第9章稅收籌劃案例 案例149不動產的同時“混用”，可抵扣進項稅案例150營改增后，即使暫時不能抵扣也應取得專票，改變用途可抵扣需取得有效扣稅憑證案例151不動產改擴建，利用50%紅杠獲得納稅資金時間價值案例152食堂自營與承包經營的稅務籌劃案例153培訓機構為學員提供餐飲，購進外賣食品可抵扣進項稅案例154低價銷售代替非正常損失，避免轉出進項稅案例155境外支付不含稅金額扣繳稅費，合同約定方式不同則效果有差異案例156購進旅客運輸服務，變通方式可抵扣進項稅案例157建筑企業(yè)選擇計稅方式，計算凈現(xiàn)金流量確定方案案例158建筑企業(yè)選擇甲供工程即可選擇簡易計稅方式案例159車輛保險理賠，車主和保險公司誰可抵扣進項稅案例160進項稅額大小不是增值稅籌劃的唯一考量因素案例161房地產企業(yè)適當增加家電支出，可以增加抵扣的進項稅案例162一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇計稅方式的籌劃案例163小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇計稅方式的籌劃案例164購置二手房與房地產企業(yè)開發(fā)的房產，抵扣進項稅的籌劃案例165無償贈送與交際應酬消費的進項稅籌劃案例166不可行籌劃：將盤虧改為銷售案例167不可行籌劃：獎勵員工汽車使用權的進項稅抵扣案例168不可行籌劃：租金在銷售價格中體現(xiàn) 第10章賬務處理案例 案例169營改增后，預付卡計征增值稅時點、開具發(fā)票方式及賬務處理發(fā)生重大變化案例170餐飲企業(yè)提供餐飲服務和外賣取得的收入，應分別進行賬務處理案例171餐飲企業(yè)用于工作餐的賬務處理：屬于非經營活動，不計征增值稅案例172營改增后，餐飲企業(yè)食材過期變質的賬務處理案例173營改增后，物業(yè)公司兼營不同稅率和不同計稅方式業(yè)務的賬務處理案例174物業(yè)公司轉租房屋的賬務處理案例175物業(yè)公司收取水電氣費的賬務處理：關注自來水費的差額征稅政策案例176購買及消費加油卡的賬務處理：關注新文件的規(guī)定案例177營改增前已經入賬的營業(yè)稅在營改增后的賬務處理案例178不動產改變用途不得抵扣進項稅的賬務處理：注意待抵扣進項稅額案例179不動產改變用途可抵扣進項稅的賬務處理：基于進項稅調整固定資產原值案例180營改增后購置不動產分兩年抵扣的賬務處理案例181投資性房地產的賬務處理案例182營改增后新建不動產抵扣進項稅的賬務處理案例183不動產在建工程發(fā)生非正常損失的賬務處理：應關注材料進項稅的轉出案例184營改增后發(fā)生不動產改擴建抵扣進項稅的賬務處理：超過50%需分兩年抵扣案例185中途轉讓不動產的賬務處理：銷售時可抵扣待抵扣進項稅案例186轉讓取得的不動產在建工程的賬務處理：按照轉讓不動產處理案例187營改增后銷售建筑服務，增值稅應如何進行賬務處理案例188選擇簡易計稅方式的建筑企業(yè)，預收工程款賬務處理技巧案例189選擇一般計稅方式的建筑企業(yè)，預收工程款賬務處理技巧案例190建筑企業(yè)收到客戶獎勵款、索賠款等的賬務處理案例191建筑分包的賬務處理案例192房地產開發(fā)企業(yè)預收房款的賬務處理技巧案例193勞務派遣公司差額征稅的賬務處理案例194勞務派遣公司另外收取的服務費等，不能按照差額征稅進行賬務處理案例195營改增后的旅游公司差額征稅，發(fā)票與納稅申報表以及賬務處理的信息如何核對相符案例196一般納稅人稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理案例197營改增后融資性售后回租稅務政策出現(xiàn)變化，賬務處理相應發(fā)生變化案例198融資租賃業(yè)務，營改增后實際利率法的應用，以及出租方差額征稅的賬務處理案例199營改增后，非貨幣性資產交換的商業(yè)實質判斷以及增值稅的賬務處理案例200營改增后，轉讓交易性金融資產的增值稅計征及賬務處理方式 第11章基于案例分析的營改增政策要點歸納 要點1營改增新文件，53號公告對開票不征稅問題的解決方式要點2營改增后，簡易計稅方式征收率新成員5%全歸納要點3 正確理解“勞務派遣”和“人力資源外包”概念，厘清稅務政策差異要點4疑難問題：差額征稅的扣除部分是增加收入，還是沖減成本要點5營改增后，建筑業(yè)相關政策全歸納要點6營改增后，不動產相關政策全歸納要點7 一般納稅人的增值稅核算科目，在營改增后的重大變化要點8 代開增值稅專用發(fā)票如何享受小微企業(yè)免稅政策要點9營改增過渡期間，增值稅與營業(yè)稅的納稅義務判定原則要點10營改增后納稅義務發(fā)生地點的改變，預繳平衡稅源要點11營改增后預繳制度的變化